财政部限制银行贷款损失准备金部分银行利润将增加

发布时间：2019-09-27 发布者：亚时财经

财政部26日发布《金融企业财务规则（征求意见稿）》。其中，短期内对商业银行影响最大的条款变更之一，是不良贷款的损失准备金比率有了比较明确的上限，为150%，且超过300%的部分将被视为隐藏利润的倾向。

不良贷款的损失准备金比率又称不良贷款拨备覆盖率，为贷款损失准备金/不良贷款额。文件指，监管部门要求的拨备覆盖率基本标准为150%，对于超过监管要求2倍以上，应视为存在隐藏利润的倾向，要对超额计提部分还原成未分配利润进行分配。

一直以来，监管对于商业银行拨备覆盖率指标实行下限管理。按照2018年3月发布的《关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知》，商业银行需要根据逾期90天以上贷款占不良贷款的比例，提取相应的准备金，准备金率为120%-150%。

以1亿元不良贷款为例，商业银行按规定最多只需要额外准备1.5亿元准备金。在编制利润表时，这笔钱尚未发生的减值（1.5亿元）直接冲减利润。所以，如果商业银行过多提取准备金，那么利润就会调少，少交税的同时，理论上可以分给股东的红利也变少了。这也是此次财政部发文提到的现象之一。

多家商业银行可能因此利润上涨。（图源：网络）

截至今年第二季度末，33家A股上市银行里有6家银行的拨备覆盖率超过300%：

宁波银行，522.45%，192.47亿贷款损失准备；

常熟银行，453.53%，44.29亿贷款损失准备；

南京银行，415.5%，196.73亿贷款损失准备；

招商银行，394.12%，2097.57亿贷款损失准备；

上海银行，334.12%，344.64亿贷款损失准备；

青岛农商行，308.36%，75.15亿贷款损失准备。

截至9月26日收盘，银行板块个股几乎都红盘，宁波银行、常熟农商行、南京银行、招商银行涨幅明显。

按照今年各家银行中报披露的不良贷款和150%拨备率调整，那么6家银行总共调增1813亿元税前利润；即便假设6家银行打擦边球、按照299%拨备率计提准备金，也要调增682亿元税前利润。

26日下午，上海银行回复财联社记者称“后续，我行将继续采取审慎稳健的态度，按照财政部相关规定执行”。第一财经则报道称一家华东地区上市银行人士表示“财务规则正在征求意见，我们还在等待进一步明确的信息”。

一直以来，监管对于商业银行拨备覆盖率指标实行下限管理。（图源：新浪）

根据中国银行研究院发布的银行业展望报告，上半年A股上市银行普遍提高了拨备覆盖率，同比提高15.67个百分点至210.5%。银行多计提贷款损失准备金，不一定代表它们在隐匿利润，反而有可能是因为一些不被计入银行会计报表的风险信贷增加，而不得不多计提损失准备金。

拨备覆盖率这一指标的变化会直接影响到贷款拨备率（也作拨贷比）指标。贷款拨备率计算公式：贷款拨备率=贷款损失准备金余额/贷款余额×100%=拨备覆盖率×不良贷款率

从计算公式不难看出，财政部对于拨备覆盖率的要求，可能会导致银行的拨贷比有所下降。

亚洲时报综合

编辑：陈逸舟

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